Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ндс при импорте товаров 2017». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Налоговый Кодекс РФ определяет порядок налогообложения при ввозе и обязывает импортеров соблюдать его.
Казахстан входит в ЕАЭС, как и Россия, Белоруссия, Армения и Киргизия. Между этими странами нет таможенной границы, а правила перемещения товаров внутри таможенного союза установлены «Договором о ЕАЭС».
Хоть у России и Казахстана единая таможенная территория, законодательство стран не едино. При заключении договора поставки стороны должны определить право, применимое к заключенному договору, можно руководствоваться «Инкотермс».
Содержание:
Расчет НДС при импорте товаров
Каков порядок уплаты НДС при импорте товаров из Беспублики Беларусь (в том числе сроки)? Какую отчетность нужно сдать в налоговый орган и таможенный орган?
При импорте товаров из Республики Беларусь (далее — РБ) организация должна уплатить НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.
Если услуги и работы, выполненные иностранным представителем, попадают под ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то ни рассчитывать, ни перечислять пошлину импортер не должен. Но при этом он обязан в налоговый орган представить декларацию по НДС с заполненным 7-м разделом.
НДС на импортируемый товар уплачивается до завершения процедуры выпуска груза с таможенного поста, а не по итогам отчетного периода.
Публикуем ссылку на статью, как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах. Шутим, но не слишком смешно.
Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.
Если какие-то условия были пропущены, их можно включить в дополнительное соглашение к договору.
Налоговая ставка на импортируемые товары в 2019 году может быть 10% или 20% (в отличие от НДС на экспорт, у которого нулевая ставка). Обусловлено это тем, что размер ставки при ввозе товара зависит от размера ставки при продаже этого товара на территории России.
Все подтверждающие факт оплаты документы необходимо приложить к книге покупок (п. п. 5, 10 Правил ведения журналов учета счетов-фактур).
Организации необходимо будет также не позднее восьмого рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором произведено получение товаров на склад, представить статистическую отчетность в таможенный орган, в регионе деятельности которого она состоит на учете в налоговом органе в соответствии с НК РФ.
Однако возможности возмещения импортного НДС лишены ИП и предприятия, применяющие УСН, а также освобожденные от налогообложения.
Так, НДС при импорте товара, например, из Узбекистана исчисляется и выплачивается из суммы таможенной стоимости товара и таможенных пошлин.
Право начислять НДС при импорте товаров за перевозки имеет только та организация, которая везет товар непосредственно из-за границы.
Документация, подтверждающая импорт
Ставка налога может варьироваться в зависимости от вида поступившего товара. Данный показатель регламентирован ст. 164 НК РФ.
Для удачного проведения таможенного оформления фирма, предоставляющая к импорту данный товар, должна сделать авансовую оплату, так как существует специальный порядок таможенного изъятия импортного НДС.
В статье мы подробно рассмотрим основные вопросы, касающиеся этого налога: механизм расчета, размеры ставки, возможность его возмещения и другие аспекты.
И это при соблюдении условия, что товар приобретался с целью, также облагаемой НДС (производство или перепродажа), только если вы являетесь участником общей системы налогообложения. Если эта система упрощена, то НДС — чисто ваш расход.
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации без обязательства на обратный вывоз (то есть импорт) является объектом налогообложения. Налоговый Кодекс РФ определяет порядок налогообложения при ввозе и обязывает импортеров соблюдать его.
Заплатить НДС должен декларант или иные лица (например, перевозчик) (ст. 143 НК, ст. 50 Таможенного кодекса ЕАЭС). Если декларирование производится таможенным представителем (брокером), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 404 Таможенного кодекса ЕАЭС).
Льготная таможенная процедура, чтобы не платить
Следует знать, что в случае, когда импортируемый товар не облагается таможенным акцизом и пошлинами, то сумма НДС вычисляется умножением таможенной стоимости на нужную налоговую ставку.
Получение импортируемых услуг от иностранного поставщика на таможенном посту не требует документального оформления. Физическое или юридическое лицо, являющееся покупателем, выступает налоговым агентом и обязано удержать у поставщика НДС, и эту сумму перечислить в федеральный бюджет.
Если российский покупатель приобретает и ввозит на территорию РФ (импортирует) товары из РБ, то он должен исчислить и уплатить НДС в налоговый орган по месту своей постановки на учет. Причем эта обязанность возникает и у компаний, применяющих специальные режимы налогообложения (п.п. 13, 13.1 Протокола)*(1).
Объект для обложения налогом на добавочную стоимость при импорте из государств ЕАЭС определяется, как стоимость товарной закупленной массы, увеличенная на размер акцизного сбора (если необходимо).
Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:
- они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
- иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.
Пример возмещения НДС при импорте из стран ЕАЭС
Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.
Если компания, которая предоставляет услуги по выполнению работ, не зарегистрирована на территории РФ, то НДС взимает и выплачивает компания, которая эти работы или услуги покупает.
Как правило, импортеры редко перевозят импортируемый товар самостоятельно, обычно они пользуются экспедиторскими услугами и другими услугами перевозки.
Ввозимый товар планируется продать. В этом случае организация-импортер оставляет за собой право выбора: учитывать стоимость таможенных пошлин в стоимость товара либо нет.
Отчетность при импорте из Казахстана
Мы уже упомянули, что не требует уплаты таможенных платежей (таможенных пошлин, сборов, ввозного (таможенного) НДС) продукция, товары и услуги привезенные из республик Беларусь и Казахстан.
Если по законам нашей страны товар или операция освобождена от НДС, то налог платить не нужно.
Итак, при ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены (об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 08.09.2010 № 03-07-08/260). Исключений ни для кого не делается: в данном случае налогоплательщики платят НДС независимо от выбранной системы налогообложения.
Таможенная стоимость определяется и указывается тем лицом, которое декларирует ввоз товара или его же официальным представителем.
В первую очередь это внешнеэкономический контракт с иностранным партнером, паспорт сделки и таможенная декларация.
Важно! В случае уплаты НДС через посредника, для возмещения импортного налога необходимо запросить у него документы, подтверждающие факт оплаты (Письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-07-08/38192).
Кроме того, от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит и порядок уплаты НДС при ввозе. При одних процедурах НДС нужно платить полностью или частично, при других – платить не нужно вообще (п. 1 ст. 151 НК).
Импортный НДС уплачивается налогоплательщиком и администрируется налоговым органом одного государства: того, на территорию которого импортирован товар. Это позволяет его встроить в единую цепочку уплаты НДС до конечного потребителя.
При этом приоритетом при исчислении НДС обладает не внутреннее налоговое законодательство государств-участников ЕАЭС, а сам договор о ЕАЭС.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.
После поступления товара на склад, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о ввозе товаров по форме, утвержденной Приказом ФНС N ММВ-7-6/590@ от 19.11. 2014 г. Налоговики обязаны рассмотреть вышеуказанный документ в 10 – дневный срок и проставить свои отметки.
Конкретный срок уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (ст. 57 Таможенного кодекса ЕАЭС).
В перечень периодически вносятся корректировки и поправки, и участникам ввоза импортной продукции стоит внимательно следить за изменениями.